Сплатили з рахунку ФОПа, громадської організаціі, благодійного фонда за користування Google Drive?
Чи оплатили рекламу в Instagram чи Facebook?
Або за інші послуги від нерезидента на території України?
Не забудьте сплатити 20% зверху до бюджету України!
Так, це про ПДВ — навіть якщо ви на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок) або взагалі не зареєстровані платником ПДВ.
Якщо послуги надає нерезидент (іноземна компанія), а місце їх постачання — територія України, то отримувач (ви) самостійно нараховує та сплачує ПДВ до бюджету (пп. “б” п. 185.1, п. 208.2 Податкового кодексу України).
Неплатник ПДВ при отриманні послуг від нерезидента з місцем поставки на території України самостійно розраховує і сплачує ПДВ.
Обов’язок нарахування ПДВ неплатником-резидентом
- Неплатник ПДВ (той, хто оплатив т.б. отримувач послуг) самостійно нараховує податкові зобов’язання з ПДВ при отриманні послуг від нерезидента, якщо місце постачання таких послуг розташоване на митній території України (пп. “б” п. 185.1 ПКУ).
- База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг (п. 190.2 ПКУ). До бази можуть включатися податки та збори, сплачені нерезидентом у своїй країні, якщо вони включені до договірної вартості (пп. 190.2.3 ПКУ).
- Ставка ПДВ – основна (20%) або 7% для певних послуг (абз. 4–6 пп. 193.1.1 ПКУ), залежно від виду операції.
1. Хто і коли рахує ПДВ?
Ви (неплатник ПДВ) самі нараховуєте ПДВ, якщо послуги від іноземця і місце їх надання — Україна (пп. “б” п. 185.1 ПКУ).
- Скільки платити? Від суми оплати. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг (п. 190.2 ПКУ). До бази можуть включатися податки та збори, сплачені нерезидентом у своїй країні, якщо вони включені до договірної вартості (пп. 190.2.3 ПКУ).
- Ставка: Зазвичай 20%, іноді 7% (для медицини, освіти тощо) (абз. 4–6 пп. 193.1.1 ПКУ).
2. Коли саме виникає обов’язок?
На день першої події (п. 187.8 ПКУ):
- Коли гроші пішли іноземцю;
- Або коли підписали акт/документ про послуги.
Беріть ту дату, яка раніше. Перерахуйте суму в гривні за курсом НБУ на цей день і додайте ПДВ зверху (п. 191.1 ПКУ).
п. 208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку.
3. Як подати звітність про це?
Неплатник подає в податкову Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) без подання декларації з ПДВ (п. 208.4 ПКУ).
Заповніть спеціальний Розрахунок (не декларацію!) і надішліть в податкову електронно з вашим КЕП (п. 208.4 ПКУ, п. 48.3 ПКУ, Закон України “Про електронні довірчі послуги” від 05.10.2017 № 2155-VIII).
Форма — за наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (чинна редакція від 01.03.2021 № 131).
4. Терміни подання Розрахунку та сплати ПДВ
- Подати Розрахунок: До 20 числа місяця після того, в якому була перша подія (п. 203.1 ПКУ).
- Розрахунок подається в електронній формі з дотриманням вимог щодо електронного підпису (п. 48.3 ПКУ та Закон України “Про електронні довірчі послуги” від 05.10.2017 № 2155-VIII).
- Сплатити ПДВ: Протягом 10 днів після дедлайну подання (категорія 101.19 ЗІР). Якщо вихідний — термін переноситься (п. 49.20 ПКУ).
Перекажіть на рахунок 14060100 (“ПДВ з імпортованих послуг”) з вашого поточного рахунку (категорія 101.17 ЗІР). Рахунок 14060400 — тільки для донарахувань після перевірок.
Підсумок
Не пропустіть — за прострочення штраф (ст. 126 ПКУ). Один раз на місяць — Розрахунок + платіж, і спокійно працюйте далі.
Звертайтеся за консультаціями до Аудиторської фірми «ЗЄВС» для правильного оформлення Розрахунку та уникнення помилок.
