Серед українських підприємців шириться значна плутанина щодо так званого “мораторію на перевірки”. Гучні заяви посадовців часто суперечать реальності, де контролюючі органи продовжують свою роботу. Як директор фірми, що щодня захищає бізнес, я маю на меті надати вам не просто аналіз, а чітке юридичне керівництво до дій для мінімізації ризиків, пов’язаних із державним наглядом.
1. Міф про “повний мораторій”: юридична реальність vs. політичні заяви
Для кожного керівника критично важливо розрізняти політичні декларації та нормативно-правові акти, що мають юридичну силу. Фундаментальне розуміння ієрархії законів дозволяє адекватно оцінювати ризики перевірок і не покладатися на заяви, що не підкріплені реальними законодавчими змінами.
Основним документом, що регулює проведення податкових перевірок в Україні, є Податковий кодекс України. Будь-які обмеження, мораторії чи зміни у процедурах можуть бути запроваджені виключно шляхом внесення прямих змін до цього кодексу. Це ключовий принцип верховенства права: підзаконний акт (постанова Кабміну, указ Президента) не може скасувати чи змінити норми закону.
Юридична історія надає нам чіткий прецедент. Так званий “ковідний мораторій” був юридично дієвим саме тому, що його запровадили через внесення відповідних норм безпосередньо до Перехідних положень Податкового кодексу. На відміну від нього, нещодавні ініціативи, що базуються на указі президента №538/2025 та рішенні РНБО, не мають сили прямої заборони. Вони функціонують лише як рекомендації уряду впровадити ризик-орієнтований підхід, а не як повна відмова від перевірок.
Цю реальність підтверджує і офіційна позиція влади. Як зазначила в.о. Голови ДПС, перевірки “не заборонені, а обмежені”, а планові заходи продовжуються згідно із затвердженим графіком.
Як ваш юридичний радник, я мушу наголосити: покладатися на ідею “повного мораторію” — це стратегічна помилка, що може дорого коштувати вашому бізнесу. Тому вкрай важливо розуміти, які саме види перевірок активно проводяться і до чого готуватися.
2. Які перевірки проводять насправді: детальний огляд
Відсутність загальної заборони означає, що контролюючі органи продовжують проводити перевірки, використовуючи різні правові підстави. Знання конкретних видів та тригерів для таких візитів є першим кроком до ефективної підготовки до перевірки та захисту інтересів компанії.
Планові перевірки
Ці заходи здійснюються на основі річного плану-графіку, який ДПС публікує до 25 грудня року, що передує плановому. До списку потрапляють компанії, відібрані за критеріями ризику, насамперед — ризику несплати податків. Хоча політичні заяви натякають на мораторій, ДПС офіційно підтверджує, що план залишається активним і перевірки за ним тривають. Більше того, інші органи, наприклад, Державна екологічна інспекція, також офіційно відновили планові заходи контролю.
Позапланові перевірки
В умовах воєнного стану законодавство надає контролюючим органам широкі повноваження для проведення позапланових перевірок. Ця особливість правового режиму дозволяє ініціювати візит інспекторів за низкою підстав.
Найпоширенішими з позапланових перевірок є:
• Наявність загрози правам, життю та здоров’ю людини.
• Загроза навколишньому середовищу чи безпеці держави.
• Звернення фізичної особи (скарга) про порушення її прав.
• Перевірка виконання раніше виданих приписів.
• Виявлення неоформлених трудових відносин або незаконного припинення трудових договорів (основний фокус Держпраці).
Фактичні та камеральні перевірки
Ці види податкового контролю практично не припинялися. Камеральні перевірки проводяться дистанційно в стінах податкової на основі даних у вашій звітності, тоді як фактичні — це несподівані візити інспекторів безпосередньо за місцем провадження вашої діяльності, часто без попередження.
Тут криється один із найбільших ризиків для бізнесу. ДПС може провести фактичну перевірку з питань праці та, виявивши неоформленого співробітника, передати акт до Держпраці. На підставі цього документа Держпраці може накласти штраф (наприклад, 80 000 грн за одного працівника) без проведення власної перевірки. Це демонструє вразливість бізнесу та важливість правильного оформлення трудових відносин.
Оскільки перевірки є неминучою реальністю, критично важливо розуміти, що їхні наслідки виходять далеко за межі очевидних штрафів.
3. Головні ризики для бізнесу: не лише штрафи
Прямі фінансові втрати від штрафів — це лише верхівка айсберга. Стратегічний ризик перевірок полягає у відволіканні найцінніших ресурсів — часу керівництва, зусиль команди та фінансів — від основної діяльності, спрямованої на розвиток та отримання прибутку. Аналіз, проведений Радою бізнес-омбудсмена, чітко ілюструє системні проблеми у сфері податкового контролю.
1. Фіскальна неефективність:
Понад 99% податкових надходжень до бюджету забезпечується за рахунок добровільної сплати податків. Частка донарахувань за результатами перевірок не досягає і 1%. Більше того, існує величезний розрив між нарахованими та фактично сплаченими сумами: наприклад, у 2023 році з донарахованих 75 млрд грн до бюджету надійшло лише 4%. Це доводить, що перевірки є неефективним інструментом наповнення бюджету.
2. Висока ймовірність оскарження:
Статистика свідчить, що бізнес, який оскаржує результати перевірок у суді, виграє приблизно у 85% випадків. Це є прямим доказом того, що значна частина донарахувань є юридично слабкою, а підхід податкових органів часто базується на “презумпції вини” платника, а не на об’єктивному аналізі.
3. Витрати ресурсів:
Навіть якщо компанія успішно оскаржить рішення податкової, сам процес є значним тягарем. Він вимагає залучення юристів, відволікає керівництво від стратегічних завдань та створює атмосферу невизначеності. Цей прихований, але суттєвий збиток часто ігнорується при оцінці наслідків перевірки.
Ці цифри — не просто статистика. Це доказ того, що система перевірок часто працює не як фіскальний інструмент, а як механізм тиску, витримати який без професійної підтримки вкрай складно. З огляду на ці ризики, проактивний захист, який пропонує професійна аудиторська фірма, стає не просто опцією, а необхідністю.
Що входить у послугу юридичного супроводу перевірок:
Проактивна стратегія захисту бізнесу дозволяє не лише реагувати на проблеми, а й запобігати їм. Комплексний юридичний супровід включає такі етапи:
• Аналіз ризиків:
Оцінка вашої компанії за критеріями ДПС для мінімізації шансів потрапити до плану-графіку перевірок.
• Аудит підприємства:
Комплексна перевірка документації та процесів для виявлення та усунення потенційних порушень до візиту інспекторів.
• Підготовка до перевірки:
Систематизація та підготовка всіх необхідних документів, інструктаж персоналу щодо їхніх прав та обов’язків.
• Супровід під час перевірки:
Фізична присутність юриста або адвоката для контролю за дотриманням процедури, фіксації порушень та недопущення виходу інспекторів за межі їхніх повноважень. (Для отримання додаткової інформації дивіться нашу послугу: юридичний супровід бізнесу).
• Оскарження результатів:
Підготовка заперечень на акт перевірки, адміністративне та судове оскарження податкових повідомлень-рішень. (Ми також пропонуємо комплексний аудит фінансової звітності для зміцнення вашої позиції).
ПЕРЕВАГИ СПІВПРАЦІ З АФ “ЗЄВС”
• Проактивний захист, а не реагування на кризу. Ми не просто оскаржуємо штрафи — ми будуємо систему, що знижує ймовірність перевірок та їх негативних наслідків.
• Економія ваших ресурсів. Наш багаторічний досвід у залі суду та під час перевірок дозволяє уникнути 85% безпідставних донарахувань ще на етапі перевірки або в досудовому порядку, заощаджуючи ваш час та гроші.
• Практичний досвід. Ми знаємо не тільки закони, але й реальну практику проведення та оскарження перевірок, що дозволяє нам діяти максимально ефективно.
Гучні заяви про мораторій не гарантують безпеки вашого бізнесу. В умовах постійних законодавчих змін та неоднозначної практики контролюючих органів надійний захист забезпечує лише системна підготовка, внутрішній аудит та професійний юридичний супровід. Не чекайте на візит інспекторів — професійний захист будується на випередження, а не на реагуванні.
Замовте консультацію та отримайте персоналізовану стратегію захисту для вашої компанії вже сьогодні.
